期首の現金及び現金同等物が200万円、当期の営業CFが＋150万円、投資CFが−80万円、財務CFが−40万円であった。期末の現金及び現金同等物はいくらか。

期末現金＝期首現金＋3区分の純増減、です。各区分の符号（プラス・マイナス）を取り違えないことが要になります。純増減を出してから期首残高を足す、という二段の手順を、順番どおりにたどりましょう。

CF計算書の末尾は「期首＋純増減＝期末」となり、この期末残高は必ずBSの現金残高と一致します。検算が合わないときは、まずどこかの区分で符号や分類を取り違えていないかを疑ってみましょう。一致するはずの数字を突き合わせる検算は、ミスを発見する強力な手段です。

正解はBの230万円です。期末の現金は、期首の現金に、3区分の純増減を足して求めます。まず純増減は、営業150−投資80−財務40＝30万円です。これに期首の200万円を足して、200＋30＝230万円となります。Aの30万円は、純増減だけを答えて期首残高を足し忘れた誤りです。Cの270万円は、財務CFのマイナス符号を無視して計算した誤りです。Dの470万円は、各区分の符号を無視して全区分を単純に足し合わせてしまった誤りです。各区分の符号と、期首残高を足す手順を取り違えないようにしましょう。