キャッシュフロー計算書（CF）が表しているものとして最も適切なものはどれか。

正解はCです。キャッシュフロー計算書（CF）は、一定期間における現金及び現金同等物が、どの活動でいくら増減したかとその内訳を表す表です。会計上の利益とは別に、実際の現金の動きを追います。一時点の残高や期間の利益、将来の予測とは役割が異なります。CFは「現金の出入りの記録」です。

CFは、利益の表（PL）では見えにくい「実際の現金の動き」を示す表です。利益が出ていても現金が増えるとは限らないため、CFはBS・PLを補完する役割を持ちます。期間の現金増減を、活動別に内訳で示すのが特徴だと押さえます。三表の中で現金に焦点を当てた表です。

決算書を読むときは、PLの利益だけでなくCFの現金増減もあわせて確認してみましょう。利益と現金の動きがずれている会社は、資金繰りの実態を見極める必要があります。「もうけ」と「手元の現金」を別々に追う習慣が効果的です。

CFは期間の現金の動きを示す

キャッシュフロー計算書は、ある期間に現金及び現金同等物がいくら増減したかを、活動別の内訳とともに示します。会計上の利益は発生主義で計上されるため現金の動きと一致しませんが、CFは現金の実際の出入りそのものを追います。これにより、利益とは別の角度から会社の資金状態を把握できます。

他の選択肢がなぜ誤りか

Aの一時点の残高は貸借対照表（BS）が表すものです。Bの期間の利益は損益計算書（PL）が示します。Dの将来の資金繰り予測は確定実績ではなく計画資料であり、過去の現金の動きを集計するCFとは性質が異なります。残高・利益・予測との取り違えに注意します。